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第十八编 财政 税务 ■

策法规科、纳税服务科、纳税评估科、征收管理科、进出口税收管理科，税源管理一科、二科。

第二节 国税税种

税
增
值
增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就
其实现的增值额征收的一个税种，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税
依据而征收的一种流转税。增值税的收入占国家全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由
国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%、征收率、零税率。增值税一般纳税人适用
基本税率、低税率。小规模纳税人适用征收率，一般纳税人销售旧货等也适用征收率。对于增值

税一般纳税人从事应税行为，除下述低税、免税等以外，一律适用17%的基本税率，对于烟、酒、奢
侈品等特殊货物另通过加征消费税来进行税收负担的调节。为减轻某些行业的税收负担，除基
本税率以外，另规定一档13%的低税率，适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、
石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机
零部件）、农膜；以及国务院规定的其他货物。增值税一般纳税人销售或者进口上述货物，按13%

的低税率计征增值税。小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，适用的征收率为
4%；工业类小规模纳税人，适用的征收率为6%，并且均不得抵扣进项税。从2009年1月1日起，小

规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为3%。
税
消
费
消费税 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种，是在对货物普遍征收增
值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，可从批发商或零售商征收。现行消费税的征
收范围主要包括：烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妆品、成品油，贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球
具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车等税目，有的税目还进
一步划分若干子目。消费税共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。
企 业 所 得 税 企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的
企业所得税
一种税，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、
特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税的税率为25%的比例税率。
税
辆
置
车辆购置税 车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由
车
购
车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华
人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获
奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用
运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。

自用车税率计算：计税价格×10%。计税价格＝购买应税车辆而支付给销售者的全部价款＋
价外费用（不含增值税）。
进口车税率计算：计税价格×10%。计税价格＝关税完税价＋关税＋消费税。
居民储蓄存款利息个人所得税，税率为5%（2009年起暂免征收）。

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